Tax Shelter

	inleiding attesten investeerder productiehuis audiovisueel werk	raamovereenkomst formulier omzendbrief nuttige links English version

Inleiding

De Tax Shelter is een fiscale maatregel die ertoe moet bijdragen het investeringsklimaat in de Belgische audiovisuele sector te verbeteren en te stimuleren.

Artikel 194ter en artikel 416, tweede lid van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (PDF) maakt dit fiscaal voordeel mogelijk.

Kort samengevat: investeerders kunnen sinds januari 2003 genieten van een belastingsvrijstelling van 150% voor het bedrag dat door hen werd besteed aan Belgisch audiovisueel werk. Dit bedrag kan gedeeltelijk bestaan uit leningen.

Aan deze belastingsvrijstelling zijn evenwel een aantal voorwaarden verbonden o.m.:

• de financiering moet bestemd zijn voor audiovisuele producties waarbij een Belgisch productiehuis is  betrokken;
• de investering mag niet meer dan 50% van het totale kosten bedragen;
• productie- en exploitatie-uitgaven in België voor een bedrag van minstens 150% van het tax shelter risicokapitaal (binnen de 18 maanden na het afsluiten van de raamovereenkomst en door het Belgisch productiehuis);
• verplichte attestering door de betrokken Gemeenschap.

Attesten

Voor de Vlaamse Gemeenschap levert het Departement Cultuur, Jeugd, Sport en Media de volgende attesten af:

• Erkenning als Belgisch audiovisueel werk zoals bedoeld in de richtlijn "Richtlijn Audiovisuele mediadiensten" en in zoverre er voldoende uitgaven in België gegarandeerd worden. Het Tax Shelter aanvraagformulier (Word) kan je hier downloaden.
• Bevestiging binnen de 4 jaar na het afsluiten van de raamovereenkomst dat de productie voltooid is en dat de inbreng van de investeerders niet meer bedraagt dan 50% van de totale kost van het audiovisuele werk en het daadwerkelijk voor de uitvoering van dit budget werd aangewend.

Investeerder

Wie kan als investeerder genieten van het fiscale voordeel?

• Belgische vennootschappen of buitenlandse vennootschappen met vestiging in België.
• Investeerders kunnen enkel bijdragen aan een erkend Belgisch audiovisueel werk. De investering kan ook over verschillende werken worden verdeeld.

Hoeveel kan of mag worden geïnvesteerd?

• De leningen mogen niet hoger zijn dan 40% van de totale investering.
• Het totale budget van de investeerder(s) mag niet meer dan 50% van de totale kost van het audiovisuele werk bedragen.
• De investering wordt vastgelegd in een raamovereenkomst.

Fiscaal voordeel

• De investeerder kan zijn belastbare winst vrijgesteld zien ten belope van 150% van het geïnvesteerde bedrag.
• Deze vrijstelling is beperkt tot 50% van de belastbare winst met een maximum van 750.000 euro per belastbaar tijdperk.

Productiehuis

Het productiehuis is een vennootschap die in België is gevestigd en die zorgt voor de ontwikkeling van audiovisuele werken.

Een televisieomroep of een onderneming die verbonden is met Belgische of buitenlandse televisieomroepen, valt niet onder het toepassingsgebied van deze wet.

Het productiehuis sluit een raamovereenkomst met één of meerdere investeerders.

Audiovisueel werk

Volgende genres van audiovisuele werken komen in aanmerking:

• Voor de bioscoop: langspeelfilms, documentaires of animatiefilms;
• Voor de televisie: lange fictiefilm, animatieseries, documentaires en jeugdreeksen.

Deze werken dienen door de betrokken gemeenschap, hetzij de Franse, hetzij de Vlaamse Gemeenschap, te worden erkend als een Europees werk, zoals omschreven in artikel 1.2n van de richtlijn "Richtlijn Audiovisuele mediadiensten" (PDF - nieuw venster) van de Europese Unie.

Voor de erkenning als Europees werk binnen de Vlaamse Gemeenschap moet men zich wenden tot de afdeling Beleid en Beheer van het Departement Cultuur, Jeugd, Sport en Media.

Het aanvraagformulier (Word) kan u downloaden en terugsturen.

Voor meer informatie kan u ook terecht op film@vlaanderen.be of telefonisch op het nummer 02 553 46 50.

Raamovereenkomst

De raamovereenkomst voor de productie van een audiovisueel werk is een basisovereenkomst die wordt gesloten tussen het productiehuis en de investeerder(s). In deze raamovereenkomst moeten volgende gegevens worden opgenomen:

• benaming en maatschappelijk doel van de vennootschappen;
• totaal budget van de investering en wijze van aanwending;
• identificatie en omschrijving van het audiovisuele werk;
• bepaling van het budget ten laste van respectievelijk het productiehuis en de investeerder(s);
• wijze waarop de aangewende bedragen worden besteed;
• waarborg dat het productiehuis niet gelinkt is aan een televisieomroep of zelf televisieomroepactiviteiten verzorgt;
• de verbintenis van het productiehuis inzake de uitgaven.

Formulier

Het formulier voor de erkenning van audiovisuele producties (Word) die in aanmerking komen voor deze steunmaatregel kan u downloaden

U kan het formulier ook opvragen via film@vlaanderen.be of telefonisch op het nummer 02 553 46 50.

Omzendbrief

De Omzendbrief nr. Ci.RH.421/566.524 (PDF) dd. 23.12.2004 van de belasting-administratie bevat de wettekst en de commentaar op de art. 194ter en 416, tweede lid, WIB 92, zoals deze voor het laatst zijn gewijzigd bij de wet van 17 mei 2004.

Links

Onderstaande links openen in een nieuw venster.

• Taxshelter, Fiscale maatregelen ten gunste van de audiovisuele productie (op de website FOD Financiën - PDF)
• Informatie van de dienst voorafgaande beslissingen
• Erkenning door EC tot 31.12.2009 (op de website van de Europese Commissie - PDF)